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El gran impacto de IFRS 16

La entrada en vigor, a partir del 1.° de enero de 2019, de la nueva Norma Internacional de Información Financiera para Arrendamientos, IFRS 16 Arrendamientos, cambió la forma de contabilizar el arrendamiento para los usuarios de los activos arrendados, utilizando el modelo único para contabilizar dichas transacciones.

Para aplicar IFRS 16, un arrendatario requiere reconocer los activos de arrendamiento (derecho de uso) y pasivos por arrendamiento (inicialmente medidos a valor presente de los pagos futuros de arrendamiento) en el balance general para todos los arrendamientos.

Para el arrendador, la nueva norma no tiene cambios sustanciales; es decir, IFRS 16 elimina la clasificación de arrendamiento operativo o financiero para el arrendatario, pero no para el arrendador.

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¿Qué es lo que ha cambiado?

A continuación se muestran los impactos a nivel contable y de negocio que hay como consecuencia de la adopción de dicha norma:

Impactos contables del arrendatario:

  • Aplicando IFRS 16, todos los arrendamientos están en el balance general, esto significa que son reconocidos al valor presente de los pagos futuros de renta como pasivo financiero y su correspondiente activo por derecho de uso.
  • Estimaciones de ejercer o no ejercer las opciones de re-arrendar un bien por periodos adicionales deberán ser monitoreadas durante el lapso del arrendamiento y si es necesario, ajustarlas. Esto requiere ajustes en el valor en libros del pasivo financiero y el activo por derecho de uso.
  • Provee opciones para la adopción contable de la norma.
  • Existen excepciones a la utilización del modelo único para “arrendamientos a corto plazo” y “arrendamientos de bajo costo”.
  • Las revelaciones requeridas en los estados financieros incrementan sustancialmente.

 

Posibles impactos en el negocio:

Es necesaria la identificación completa del universo de arredamientos y los elementos del mismo, estableciendo un sistema de administración de contratos.

Se esperan incrementos significativos en el total de activos e índice de apalancamiento pero una disminución en el índice de activos a capital.

Se espera un incremento en la volatilidad del total de activos.

Se eliminan los gastos de arrendamiento y se sustituyen por gastos por intereses y amortización de derechos de uso, lo que incrementa la razón de EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization)

Es necesario considerar el impacto en la planeación y procesos presupuestales, optimizando la estrategia global de arrendamiento y los procesos de contratación.

 

¿Qué cambia para los arrendatarios?

1. Contabilidad

  • Todos los contratos de arrendamiento en el balance general.
  • Balance general.
  • Activos = Derechos de uso del activo subyacente.
  • Pasivos = Obligaciones de pagos de arrendamiento.
  • Estado de resultados
  • Gastos de amortización de derecho de uso + Intereses = Gastos totales de arrendamiento.
  • Ambos no computan para EBITDA.

2. Balance

  • Las compañías con operaciones de arrendamiento operativo parecen ser más ricas en activos, pero también más fuertemente endeudadas.

3. Razones Financieras

  • El gasto total de arrendamiento será cargado al inicio de la vigencia, incluso cuando los desembolsos de efectivo por pago de rentas son constantes.

4. Impacto en Razones Financieras

  • Estado de resultados: EBITDA y UPA (Utilidad por acción)
  • Balance General: Total Activos y Activos netos
  • Razones: Coeficiente de endeudamiento y Cobertura de intereses/Rotación de activos.
  • Algunos impactos pueden ser deseables, y otros no tanto, dependiendo de los indicadores clave de las compañías.

 

Pasos de éxito para contabilizar nuevo arrendamiento:

  1. Diagnóstico de impacto.
  2. Inventarios de contratos y análisis de impacto.
  3. Diseño y solución.
  4. Implementación y funcionamiento.
  5. Negocio como de costumbre.

 

Nosotros hacemos la diferencia. DYCSI, mediante la solución de SAP Flexible Real Estate con Contract & Lease Management, permite cumplir con la norma IFRS 16 al contar con:

  • Experiencia en proyectos de IFRS 16 y SAP RE-FX.
  • Estructura metodológica probada en la implementación de IFRS 16 y SAP.
  • Especialización por industria.
  • Alta especialización en contabilidad de arrendamientos e implementación de SAP.

 

¿Cómo podemos ayudarle?

  • Diagnóstico conceptual.
  • A través de SAP RE-FX podemos cuantificar los posibles impactos.
  • Análisis de contratos.
  • Asistencia en la implementación de la solución SAP RE-FX.

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